A decorrere dal 1° luglio 2010, alla presenza di un pagamento con bonifico bancario o postale da parte di soggetti che per la spesa sostenuta beneficiano di una deduzione o una detrazione d'imposta (p.es. interventi con detrazione del 36% o 55%), la banca o la Posta dovrebbero essere tenute a operare una ritenuta del 10% a titolo di acconto all'atto dell'accreditamento al beneficiario.

Importante: Le imprese tenute a eseguire operazioni per le quali il committente beneficia di una deduzione/detrazione incassono l'importo spettante al netto della predetta ritenuta del 10% a titolo di acconto.

La ritenuta d'acconto è un credito d'imposta che diminuisce il debito fiscale della ditta nella dichiarazione dei redditi.
Questa novità determina una perdita di liquidità per le imprese artigiane coinvolte.

Per il committente (privato, condominio)

Committente

Per chi commissiona i lavori non cambia niente. Devono essere mantenuti gli stessi adempimenti di prima (p.es. bonifico su cui va indicato il codice fiscale o la partita IVA del fornitore, ecc.)

 

Per le banche

Banca, posta

La Banca, o la posta, ricevendo il bonifico, prima di girarlo sul c/c dell'impresa o dell'artigiano, deve applicare una ritenuta del 10%.

Per l'artigiano

Aziende

L'artigiano che esegue i lavori di ristrutturazione o di riqualificazione energetica emette una fattura che comprende il costo al 100%. Con le nuove regole sul conto dell'artigiano verrà versato non più l'intero importo della fattura ma ca. il 90%.
La ritenuta d'acconto può (non deve) essere esposta in fattura.

 

Perdita di liquidità di almeno 10% per le imprese artigiane

onere burocratico per l'artigiano e per le banche, perdita di tempo


La circolare ministeriale n. 40 del 28.07.2010 chiarisce quanto segue:

l'importo dei bonifici, effettuati dai soggetti committenti a favore dei soggetti che hanno effettuato l'intervento / lavoro (che consente la detrazione del 36% - 55%), è comprensivo anche dell'IVA addebitata in via di rivalsa

la base di calcolo su cui operare la ritenuta non deve, però, comprendere l'IVA, in quanto altrimenti verrebbero alterate le caratteristiche di neutralità di tale imposta"

la misura dell'aliquota IVA applicata alle prestazioni di servizi / cessioni di beni, in esame, varia a seconda della tipologia di spesa sostenuta;

alle banche / Poste non è noto l'ammontare dell'IVA ricompreso nel bonifico, "informazione che, anche se richiesta all'ordinante il bonifico, comporterebbe un notevole aggravio nella procedura di accreditamento e sarebbe senz'altro soggetta a margini di imprecisione"

ciò comporta, quindi, che la ritenuta d'acconto nella misura del 10%, da parte delle banche / Poste, va operata sull'ammontare del bonifico decurtato dell'IVA "forfetizzata" nella misura del 20%;

Esempio:
La ditta Rossi fattura al sig. Caio un intervento di ristrutturazione eseguito sull'abitazione dello stesso.
Per il suddetto intervento il sig. Caio intende beneficiare della detrazione del 36%.
In data 2.8.2010 il sig. Caio, secondo le modalità normativamente previste, effettua il bonifico a favore della ditta Rossi per l'importo di Euro 7.000.
La banca, in qualità di sostituto d'imposta, è tenuta ad operare, sull'importo bonificato di Euro 7.000, la ritenuta d'acconto del 10% pari a Euro 583,33 in quanto calcolata sulla "base imponibile" di Euro 5.833,33 pari all'ammontare di Euro 7.000 "decurtato" del 20% (7.000 : 1,2).
La ditta Rossi "incasserà" quindi Euro 6.416,67 (7.000 - 583,33).

In alcuni casi il corrispettivo relativo ai lavori potrebbe già essere assoggettato ad una ritenuta d'acconto (per esempio 4% verso i condomini). L'Agenzia delle Entrate precisa che in tali circostanze, al fine di evitare l'applicazione di una doppia ritenuta d'acconto, va operata la sola nuova ritenuta del 10%.

In sede di prima applicazione della nuova diposizione non verranno applicati sanzioni in relazioni a violazioni nell'applicazione della norma in quanto molto complessa.